【www.ahstyy.net--热门阅读】
集中核算与非集中核算有何特点
会计集中核算与非集中核算的具体区别如下：1、在会计集中核算中,会计业务决策者与执行者的分离.以往会计做假行为的发生,多数是会计业务的决策者即单位的领导指使,会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作.而会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理,会计人员的隶属关系与单位分离,单位领导不可能指使会计集中核算机构的会计人员做假,这种管理模式使想做假却没人去做.
2、在会计集中核算中,财务审批与会计监督的分离.过去多数部门的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体,财务部门负责人既是财务审批人也是会计人员,在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证,既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批.这种集双重职能为一身的管理方式,缺乏财务与会计的相互制约,使单位内部的会计舞弊行为成为可能.实行会计集中核算后,财务审批职能由单位行使,会计监督职能由会计核算中心行使,在审批责任人和实际操作人上形成分离,通过双重制约职能的建立,使得想做假也没人敢做.
3、在会计集中核算中,会计凭证的存放管理与单位分离.过去会计业务处理完毕后,全部会计档案均由本单位保存,多数单位是长期在财务部门保存,当会计做假行为发生后,外人很难得知.实行会计集中核算后,会计档案由会计核算中心处理并保存,按照会计稽核制度的要求,稽核人员对可疑的会计凭证可以与出具凭证的单位进行核查.同时会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、财政部门内部的监督,也受来自审计纪检等有关部门的监督.审计部门对预算单位的财务状况、会计凭证等进行审计的同时,也是对核算中心的审计.
4、在会计集中核算中,会计业务处理的过程公开.在过去的分散核算形式下,会计业务的处理过程是封闭的,对会计业务的知情范围非常有限,往往只有一、两个人知道.在会计集中核算形式下,一项会计业务处理,至少要经过单位的经手人、证明人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等七个环节,对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批.整个业务处理过程又是在“一站式办公,柜组式作业”的运作方式下进行.知情范围的扩大,运作过程的公开,变“暗箱操作”为“阳光作业”,从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制.
英语翻译
Buy Damaged Stocks,Not Damaged Companies
Let’s say Wall Street is holding a sale of solid merchandise that it has to move.And let’s say you take that merchandise home only to find it doesn’t work,has a hole in it or is missing a key part.If we were on Main Street,of course,it wouldn’t matter.There are guarantees and warranties galore on Main Street.You can take anything back.
You can’t return merchandise on Wall Street and get your money back.Nope,no way.
Which is why I always say:
You have to buy damaged stocks,not damaged companies.Sometimes these buys are easy to discern.In 1998,when Cendant (CD – news – Cramer’s Take) was defrauded by the management of CUC International through a series of bogus financials,the stock went from $36 to $12 in pretty much a straight line.Was that a one-day sale that should be bought?No,that was a damaged company.It took years for Cendant to work its way back into the hearts of investors.Some say it has never recovered.
But when Eastman Chemical (EMN – news – Cramer’s Take – Rating) announced a shortfall in early 2005 because of a problem – a fixable problem – at one of its facilities,that 4-point dip was a classic panic sale,one that you had to buy.The stock subsequently moved up a quick 8 points when the division recovered in the next quarter.
Sometimes,the sales on Wall Street aren’t as obvious.I got snookered in 2004 thinking that Nortel’s (NT – news – Cramer’s Take – Rating) accounting problems were a simple sale of a damaged stock,with the company quite whole.In fact,the company was gravely damaged by an accounting fraud,and it has looked doubtful the company would ever recover.
And sometimes the sale is so steep that it looks as if something’s dreadfully wrong,when really the problem is something that over the longer term will go away.
How do we know if there is something wrong with the company instead of just the stock?I think that’s too complicated a question.What I like to do is develop a list of stocks I like very much,and when Wall Street holds an en masse sale,I like to step up to the plate.I particularly like to be ready when we have multiple selloffs in the stock market because of events unrelated to the stocks I want to buy,a major shortfall of an important bellwether stock,or perhaps some macro event that doesn’t affect my micro-driven story.
Of course,sometimes you just have to deduce that the company’s fortunes haven’t really changed,and the fundamentals that triggered the selloff (either in the market or in the company) will be something that will reverse themselves shortly.But you never know.Which is,again,why I think that rule no.3 must be obeyed.If you don’t buy all the stock at once,and if you take your time,it is more likely that you won’t be left holding a huge chunk of merchandise when more bad news comes around the corner.
买股票,不损坏公司利益
我们说,华尔街正举办一个销售商品的活动.让我们说参加的商家,发现没多大作用,有些缺陷或丢失了一个重要组成部分.如果我们是在大街上,当然,这不会有问题.有担保、保证堆积如山的大街上.你可以做任何事.
你不能返回华尔街的商品,把你的钱要回来.不行,不行.
这就是为什么我总是说:
你有买股票,不损坏公司…有时这些很容易辨别.在1998年,当胜腾(CD -新闻-克拉的花)被制裁、被监理管理.国际上通过一系列的虚假的财务、股票从36美圆12美元在相当多的一段时期.是那一天的销售应该买吗?不,那是一个受损的公司.此后很多年,胜腾去上班的途中,它的投资者.有人说它再也没有恢复过来.
但当伊士曼化工(人物-新闻-克拉的带-评级)宣布了一个缺口,早在2005年,因为一个问题——一个固定不变的问题——在其设施,这是一个经典的恐慌分制泡,卖、出售,你不得不买.随后的股票上升了8分,分工迅速恢复时,在接下来的四分之一.
有时,销售在华尔街并不明显.我碰了钉子,用2004年的思维方式,为新台币-新闻-克拉的带-评级)会计问题是一个简单的销售公司,破损存货非常完整.事实上,这个公司是一个因会计舞弊而严重受损的公司,看上去可能公司会恢复.
有时是如此强烈,销售看起来好像有点难堪错误时,真正的问题是,从长远来说就会消失.
我们如何知道是否有毛病,而不只是公司的股票吗?我认为这太复杂的
中央电大形成性测评系统审计学06案例分析
1. 【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。
【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题：
（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？
（2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？
（3）假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。
【会计舞弊】
一、 审阅结论的类型及其适用条件
1、 无保留结论。注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：
（1） 注册会计师没有注意到任何事项使其相信财务报表按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（2） 注册会计师已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
2、 保留结论。注册会计师对所审阅财务报表提出保留结论适用于以下两种情况：
（1） 注册会计师注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（2） 注册会计师的审阅存在重大的范围限制。
该范围限制虽然影响重大，但其影响尚未达到“非常重大和广泛”的程度，尚不足以导致注册会计师无法提供任何保证。
在上述第（2）种情况下，注册会计师还需要在审阅报告的范围段中提及审阅范围受限制的情况，典型的措辞如：“除下段（注：即说明段）所述事项外，我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号----财务报表审阅》的规定执行了审阅业务”。
二、 假设上述错误是重大的，审计人员可能出具有保留意见类型的审阅结论。
三、 ABC公司审阅报告草拟：
审计报告
M审（2009）XXX号
ABC公司全体股东：
我们审计了后附的ABC公司财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、 管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
二、 注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对于舞弊或错误导致的财务报表重大错误风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
ABC公司2009年12月31日的存款余额为X万元，占资产总额的X%，已存在减值迹象。由于ABC公司未能计算该存货的可变现净值，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施审计程序可能产生的影响外，ABC公司财务报表已按照企业会计准则和《XXX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
M会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师
中国xxx市 中国注册会计师
二O一O年一月二十一日
审计风险的定义和组成要素是什么?
审计风险的概念 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险.中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性. 这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义： 一是注册会计师认为公允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况,或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性； 二是注册会计师认为的错误的会计报表,但实际上是公允的.它包括固有风险、控制风险和检查风险.可见,我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的.由于审计所处的环境日益复杂,审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则.这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险.这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性,并采取相应措施尽量避免风险和控制风险. 审计风险的基本特征 审计风险的性质总表现为某些特质或特征.我们在探讨了审计风险的内涵之后,应继续阐述审计风险的特征,并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现.现分述如下： （一）审计风险的客观性 现代审计的一个显著特征,就是采用抽样审计的方法,即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但一般难以消除.因此,不论是统计抽样还是判断抽样,若根据样本审查结果来推断总体,总会产生一定程度的误差,即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险.即使是详细审计,由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果与客观实际不一致的情况.因此,风险总是存在于审计活动过程中,只是这些风险有时并未产生灾难性的后果,或对审计人员并未构成实质性的损失而已.所以,通过审计风险的研究,人们只能认识和控制审计风险,只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件,降低其发生的频率和减少损失的程度,而不能,也不可能完全消除风险. （二）审计风险的普遍性 虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生.因此,有什么样的审计活动,就有与之相适应的审计风险,并会最终影响总的审计风险.从总体来看,可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差；重要的数字遗漏,对项目的错误评价和虚假注释,项目的流动性强,项目的交易量大,经济萧条,财务状况不佳,抽样技术局限性等.从每一个具体风险看,也是由多因素组成.因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过程的每一个环节,任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计风险（ultimate audit risk）.因此,对最终审计风险的控制,也就取决于对上述各种风险的控制（Anthony Ateele,1992）. （三）审计风险的潜在性 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在执业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性.如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为,但没有造成不良后果,没有引起相应的审计责任,那么这种风险只停留在潜在阶段,而没有转化为实在的风险.审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来,假如这种错误被人们无意中接受,即不再进行验证,则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实.所以,审计风险只是一种可能的风险,它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程,这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异. （四）审计风险的偶然性 审计风险是由于某些客观原因,或审计人员并未意识到的主观原因造成,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果.肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要,因为只有在这一前提下,审计人员才会努力设法避免减少审计风险,对审计风险的控制才有意义.倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论,则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险,因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制,而这种行为本身就受到职业道德的谴责,应承担法律责任. （五）审计风险的可控性 审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉,然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明,审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力,而是逐步向主动控制审计风险的方向发展.正确认识审计风险的可控性有着重要意义,一方面我们不必害怕审计风险,虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生,一旦其发生,其可能对审计职业的影响也是重大的,但我们可以通过识别风险领域,采取相应的措施加以避免,没有必要因为风险的存在,而不敢承接客户.只要风险降低到可接受的水平,仍可对客户进行审计.另一方面,我们意识到了审计风险的可控性,说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的,可以促使我们研究审计理论,提高审计质量. 审计风险的组成要素 美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 可见,审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成. 固有风险 指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下,其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性.它是独立于会计报表审计之外存在的,是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险.固有风险有如下几个特点： （1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度.业务处理中的错弊引起报表失实的越多,固有风险越大,反之,固有风险越低.经济业务发生问题的可能性越大,固有风险水平越高；反之则越小.就是说,对于不同的业务,固有风险水平也不同； （2）固有风险的产生与被审计单位有关,而与注册会计师无关.会计师无法通过自己的工作来降低固有风险,只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平； （3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响.被审单位外部经营环境的变化会引起固有风险的增大.例如,由于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时,这就带来了存货计价是否正确的风险； （4）固有风险独立存在于审计过程中,又客观存在于审计过程中,且是一种相对独立的风险.这种风险水平的大小需要经过注册会计师的认定. 控制风险 是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性.同固有风险一样,审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小.控制风险有以下几个特点： （1）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关.如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作,那么错弊就会进入被审计单位的财务报表系统,由此产生了控制风险； （2）控制风险与注册会计师的工作无关.同固有风险一样,注册会计师无法降低控制风险,但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性和有效性情况,设定一定控制风险的,计划估计水平； （3）控制风险是审计过程中一个独立的风险.控制风险独立存在于审计过程中.这种风险与固有风险的大小无关.它是被审计单位内部控制制度或程度的有效性的函数.有效的内部控制将降低控制风险,而无效的内部控制将增加控制风险.由于内部控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊,因此,控制风险不可能为零,它必然会影响最终的审计风险. 检查风险 指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性.检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素.其特点是： （1）它独立地存在于整个审计过程中.不受固有风险和控制风险的影响. （2）检查风险与注册会计师工作直接相关.是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序的有效性的函数.其实际水平与注册会计师的工作有关.它直接影响最终的审计风险.在实践中注册会计师就是通过收集充分的证据来降低检查风险,从而把总审计风险保持在可接受的水平上.检查风险水平和重要性水平一道决定了审计人员需要实施的实质性测试的性质、时间和范围以及所需收集证据的数量.
审计卷子的题好心人帮忙解答一下 吧,万分感谢啊
北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了永兴股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为10 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行永兴公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2009年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但永兴公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。
（1）由于永兴公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，永兴公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可；
（2）2008年11月，永兴公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取永兴公司专利权费和罚款，截至2008年12月31日尚未解决，经律师估计，永兴公司很可能支付红牛公司180万元的专利权费和罚款，但永兴公司未对此进行处理。2009年3月6日，经法院裁决，永兴公司应向红牛公司赔偿180万元，永兴公司同意并于3月8日支付完毕。但永兴公司拒绝就此调整其2008年度财务报表。
（3）永兴公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于永兴公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；
（4）永兴公司全部存货总额为3200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
3.实验要求
（1）逐一分析上述情况，分别针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。
（2）仅考虑情况（1）、（2），代王华、李明编写审计报告。
（1）答：应发表带强调事项段的无保留意见。因为永兴公司存在对财务报表产山重大影响的事项（由于仓库倒塌导致无力偿还120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费，超过了重要性水平），但该公司已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，所以应发表带强调事项段的无保留意见。
（2）答：应发表保留意见。因为永兴公司应计未计的预计负债180万元（超过重要性水平），且拒绝调整其2008年度财务报表，所以应发表保留意见。（个人认为若题目中给出该公司当年净利润，则要将预计负债180万与净利润比较，影响重大的可发表否定意见）
（3）答：应发表保留意见。因为会计师事务所通过计划的和替代的审计程序也未能取得充分、适当的审计证据，且被审计单位拒绝提供相关审计数据，视为审计范围受到限制，应发表保留意见。
（4）答：应发表无法表示意见。由于存货总额为3 200万元，占到全部资产总额10 000万元的32％，属于审计范围受到整体性严重限制，无法对财务报表整体反映发表意见，所以应发表无法表示意见。
3、实验要求
审计报告
永兴股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的永兴股份有限公司（以下简称永兴公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
（一）管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是永兴公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。旋转的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。
（三）导致保留意见的事项
永兴公司2008年11月存在应计提而未计提的预计负债180万。管理层拒绝就此调整。如果管理层调整财务报表，补提预计负债180万，则营业外支出增加180万。相应地，所得税、净利润分别减少45万和135万。
（四）保留意见
我们认为，除了“（三）导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，永兴公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了永兴公司2008年12月31日的财务状况及2008年度的经营成果和现金流量。
（五）强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，由于永兴公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露。本段内容不影响已发表的审计意见。
北京岳华会计师事务所 中国注册会计师：王 华
（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师：李 明
（签名并盖章）
中国北京市 二〇〇九年三月十七日
跪求解答！！！！！！！！！！！
审计按其内容进行分类，可以分为( )
A．社会审计 B．财务报表审计
C．经营审计 D．全面审计
E．合规性审计
下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( )
A. 管理咨询 B.代编财务信息
C.税务咨询 D.财务报表审计
审计按其内容进行分类，可以分为( )
A．社会审计 B．财务报表审计
C．经营审计 D．全面审计
E．合规性审计
BC
下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( )
A. 管理咨询 B.代编财务信息
C.税务咨询 D.财务报表审计
D
按审计基本内容分类按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。
（一）财政财务审计（financial audit）
财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。具体来说，财政审计又包括财政预算执行审计（即由审计机关对本级和下级政府的组织财政收入、分配财政资金的活动进行审计监督）、财政决算审计（即由审计机关对下级政府财政收支决算的真实性、合规性进行审计监督）和其他财政收支审计（即由审计机关对预算外资金的收取和使用进行审计监督）。财务审计则是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查。由于企业的财务状况、经营成果和现金流量是以会计报表为媒介集中反映的，因而财务审计时常又表现为会计报表审计。
财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居于主导地位，因此可以说是一种传统的审计；又因为这种审计主要是依照国家法律和各种财经方针政策、管理规程进行的，故又称为依法审计。我国审计机关在开展财政财务审计的过程中，如果发现被审单位和人员存在严重违反国家财经法规、侵占国家资财、损害国家利益的行为，往往会立专案进行深入审查，以查清违法违纪事实，作出相应处罚。这种专案审计一般称为财经法纪审计，它实质上只是财政财务审计的深化。
（二）经济效益审计（economic effectivity audit）
经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。在西方国家，经济效益审计也称为“3E”（efficiency，effectivity，economy）审计。最高审计机关国际组织（INTOSAI）则将政府审计机关开展的经济效益审计统一称为“绩效审计”（performance audit）。西方国家又将企业内部审计机构从事的经济效益审计活动概括为“经营审计”（operational audit）。【会计舞弊】
审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么?
按审计基本内容分类按审计内容分类,我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计.
（一）财政财务审计（financial audit）
财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查,旨在纠正错误、防止舞弊.具体来说,财政审计又包括财政预算执行审计（即由审计机关对本级和下级政府的组织财政收入、分配财政资金的活动进行审计监督）、财政决算审计（即由审计机关对下级政府财政收支决算的真实性、合规性进行审计监督）和其他财政收支审计（即由审计机关对预算外资金的收取和使用进行审计监督）.财务审计则是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查.由于企业的财务状况、经营成果和现金流量是以会计报表为媒介集中反映的,因而财务审计时常又表现为会计报表审计.
财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居于主导地位,因此可以说是一种传统的审计；又因为这种审计主要是依照国家法律和各种财经方针政策、管理规程进行的,故又称为依法审计.我国审计机关在开展财政财务审计的过程中,如果发现被审单位和人员存在严重违反国家财经法规、侵占国家资财、损害国家利益的行为,往往会立专案进行深入审查,以查清违法违纪事实,作出相应处罚.这种专案审计一般称为财经法纪审计,它实质上只是财政财务审计的深化.
（二）经济效益审计（economic effectivity audit）
经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价,目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率,增强盈利能力,实现经营目标.在西方国家,经济效益审计也称为“3E”（efficiency,effectivity,economy）审计.最高审计机关国际组织（INTOSAI）则将政府审计机关开展的经济效益审计统一称为“绩效审计”（performance audit）.西方国家又将企业内部审计机构从事的经济效益审计活动概括为“经营审计”（operational audit）.
6.会计师事务所与委托单位之间的业务关系( ).A.应实行按地区划分原则
B.应实行按行业划分原则
C.应实行按双方自愿选择的原则
D.应实行优质优价的原则
满分：2 分
7.下列各项中,属于管理类审计工作底稿的是：A.内部控制调查表
B.审计工作方案
C.现金盘点表
D.被审计单位基本情况表
满分：2 分
8.下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是（ ）.A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
满分：2 分
9.下列提法中,不正确的是（ ）.A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证,一定可以避免法律诉讼
C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距,即审计期望差.
D.客观地讲,审计期望差不可能消失.
满分：2 分
10.中国注册会计师协会成立于（ ）A.1985年
B.1988年
C.1993年
D.1994年
满分：2 分
11.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：A.对被审计单位内部控制情况的调查
B.与被审计单位的合作情况
C.被审计单位内部控制初步评价结果
D.对被审计单位内部控制的了解程度
满分：2 分
12.注册会计师应审验募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总数的（ ）A.15%
B.20%
C.25%
D.35%
满分：2 分
13.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：A.估价
B.截止期
C.披露
D.机械准确性
满分：2 分
14.中华人民共和国最高国家审计机关是（ ）A.中国注册会计师协会
B.审计署
C.会计师事务所
D.内部审计机构
满分：2 分
15.审计通知书应由( )下达.A.会计师事务所
B.国家审计机关
C.内部审计机构
D.审计小组
满分：2 分
16.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ ）.A.审计风险
B.抽样风险
C.可接受的检查风险
D.重大错报风险
满分：2 分
17.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法,这种方法一般用于（）的查证.A.库存商品
B.银行存款
C.固定资产
D.无形资产
满分：2 分
18.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ ）,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序.A.经营风险
B.检查风险
C.特别风险
D.控制风险
满分：2 分
19.审计总目标是围绕（ ）而界定的.A.国家审计
B.效益审计
C.财务审计
D.财务报表审计
满分：2 分
20.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）.A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
满分：2 分
6.会计师事务所与委托单位之间的业务关系( C ).A.应实行按地区划分原则B.应实行按行业划分原则C.应实行按双方自愿选择的原则D.应实行优质优价的原则7.下列各项中,属于管理类审计工作底稿的是：( B )A.内部控制调查表...
电大审计学第一次网上作业
（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%.甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动.甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%.
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请.由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年.
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%.
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈.为巩固市场占有率,甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%.另外,甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号）,市场表现良好,计划在2008年全面扩大产量,并在2008年1月停止C产品的生产.为了加快资金流转,甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%.c产品毛利率为8.1%.
【要求】针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险.如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次.
审计案例分析1参考答案
答：从概念上讲,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险.
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,它可能影响多项认定.此类风险通常与控制环境有关.此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定.
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围.
从题目上看：
(1)存在重大错报风险.
理由：该公司2006年销售收入增长率为10%,与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%,超出了同行业的平均水平,收入增长率偏高；而且该公司的管理层年薪制采用的是2007年销售目标的完成情况上下浮动,这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为,造成财务报表重大错报.该风险属于认定层次的重大错报风险. （2）存在重大错报风险.理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请,导致人员结构变化,属于公司关键人员的变动；而且其他财务部人员经验有限,平均服务期也少,缺乏具有胜任能力的会计人员,存在重大错报风险.该风险属于财务报表层次的重大错报风险. （3）不存在存大重大错报风险.
（4）存在重大错报风险.理由：由于市场竞争激烈,公司为巩固市场占有率,采取了降价措施以保持市场份额,而且降价幅度较高.2007年的毛利率为8.1%,2008年1月价格下调10%以后,C产品的可变现净值小于成本,可能存在高估成本的可能性.该风险属于认定层次的重大错报风险.
与案例分析1有关的知识点
在审计过程中可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况有哪些? 例如,技术进步可能导致某项产品陈旧,进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)；对高价值的、易转移的存货缺乏实物安全控制,可能导致存货的存在性认定出错；会计计量过程受重大计量不确定性影响,可能导致相关项目的准确性认定出错.注册会计师应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,以便于针对认定层次计划和实施进一步审计程序. 应当关注下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险： 1在经济不稳定的国家或地区开展业务, 2在高度波动的市场开展业务,
3在严厉,复杂的监管环境中开展业务, 4持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失, 5融资能力收到限制, 6行业环境发生变化, 7供应链发生变化 8开发新产品或提供新服务,或进入新的业务领域, 9开辟新的经营场所, 10发生重大收购,重组或其他非经常性事项, 11拟出售分支机构或业务分部, 12复杂的联营或合资 13运用表外融资,特殊目的的实体以及其他复杂的融资协议 14重大的关联方交易 15缺乏具备胜任能力的会计人员 16关键人员变动 17内部控制薄弱 18信息技术战略与经营战略不协调 19信息技术环境发生变化 20安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统 21经营活动或财务报告受到监管机构的调查 22以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整 23发生重大的非常规交易 24按照管理层特定意图记录的交易 25应用新颁布的会计准则或相关的会计制度, 26会计记量过程复杂, 27事项或交易在计量时存在重大不确定性 28存在未决诉讼和或有负债
对于利润分配帐户与利润分配－未分配利润帐户之间的联系如何理解?
什么是未分配利润
未分配利润是企业未作分配的利润.它在以后年度可继续进行分配,在未进行分配之前,属于所有者权益的组成部分.从数量上来看,未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润,减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额.
未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润.相对于所有者权益的其他部分来说,企业对于未分配利润的使用有较大的自主权.
上市公司报表中的“未分配利润”明细科目的余额,反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损.由于各种原因,如平衡各会计年度的投资回报水平,以丰补歉,留有余地等.上市公司实现的净利润不予以全部分完,剩下一部分留待以后年度进行分配.这样,一年年的滚存下来,结余在“未分配利润”明细科目上,它反映的是历年累计的未分配利润.同样道理,上一年度未弥补亏损,留待以后年度弥补,以后年度又发生亏损继续滚存下来,结余在“未分配利润”明细科目上,它反映的是历年累计的亏损,记为负数.
[编辑]未分配利润的核算
企业当年实现的利润总额在交完所得税后,其净利润可按以下顺序进行分配：
1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）
2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利）
3、提取任意盈余公积；
4、分配优先股股利；
5、分配普通股股利.
最后剩下的就是年终未分配利润.
进行未分配利润核算时,应注意以下几个问题：
（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的.
（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的,年终时,将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方.同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方.
（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润,借方期末余额反映累计的未弥补亏损.
[编辑]未分配利润的实质性测试程序
未分配利润的实质性测试程序一般包括：
1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定,利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确.
2、根据审计结果调整本年损益数,直接增加或减少未分配利润,确定调整后的未分配利润数.
3、检查未分配利润是否已经在资产负债表上恰当披露.
[编辑]未分配利润的错弊及检查
未分配利润反映企业实现的、积累在企业、没有分配给企业所有者的利润.企业的未分配利润包括两层含义：这部分利润未分配给企业的所有者；这部分利润未指定用途.
未分配利润账户会计错弊往往与利润形成、利润分配的会计错弊联系在一起.在此只对未分配利润账户会计错弊的形式作简要的说明.
1．账户的形成不符合规定
有些企业为了逃避所得税,将本应计入当期损益的其他业务收入、营业外收入、汇兑损益、投资收益等直接计入未分配利润；有些企业通过多计费用少计收益的方式减少账面的未分配利润数额；也有些企业好大喜功,虚夸利润,故意多计收入少计费用,多计未分配利润,也造成未分配利润的会计错弊.
2．未分配利润分配中的舞弊行为
有些企业不经过企业权力机构的批准就分配利润；有些企业将未分配利润用于发放奖金和职工福利,损害企业投资者的利益.
查证未分配利润会计错弊应从以下几个方面入手：
(1)对未分配利润内部控制制度健全性和有效性进行审查
查账人员可以编制未分配利润内部控制制度调查表,来对企业未分配利润内部控制制度的内容和执行情况进行审查.
(2)分析比较未分配利润账户余额的变动情况
查账人员应将本期未分配利润账户余额的实际数与上期进行比较,通过比较,分析有无异常的情况,并对此作进一步检查.查账人员还应分析未分配利润账户本年度的变动情况.一般地说, “未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润,借方记录当年经营净损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金.对其他变动的记录应作进一步的检查.查账人员还应了解企业有关利润分配的限制性规定,查阅董事会的会议纪要,据以明确对利润分配做出限制的目的和利润分配批准情况,如果法律对企业的利润分配做出了限制,应检查企业实际的利润分配是否违反了这些限制性条款.
(3)检查未分配利润的真实性与合法性
未分配利润是企业年终结算时,当年所实现的利润与已分配利润调整的结果,其计算可以用下列公式表示：
年末累计未分配利润=上年累计未分配利润+本年全年实现净利润-本年已分配利润
本年已分配利润=被没收财产损失和违反税法的滞纳金及罚款+弥补以前年度亏损+提取盈余公积和法定公益金+分配给投资者的利润
因此,查账人员应按上述公式检查其数额的正确性,进而对实现利润和利润分配的合法性和真实性进行检查.
【例】某企业1995年亏损100 000元,1996～2000年连年实现利润10 000元,按规定可用税前利润弥补亏损,这样弥补之后,2001年度企业“未分配利润”明细账仍有借方余额50 000元(100 000-10 000×5),当年实现利润60 000元,企业便直接弥补亏损 50 000元,再计提所得税,造成错弊.如果用税后利润弥补,2001年只能弥补亏损40 200元(60 000-60 000×33％),多弥补了 9 800元,当然此处也造成少交所得税16 500元
扩展阅读文章
推荐阅读文章
正能量句子网 https://www.ahstyy.net
Copyright © 2002-2018 . 正能量句子网 版权所有 京ICP备11356960号